來自 彭懷文 輕松財稅

團(tuán)建費的進(jìn)項稅，需要轉(zhuǎn)出嗎？

解答：

首先明確一點，在稅法上是沒有所謂的“團(tuán)建費”的，因此對于團(tuán)建費產(chǎn)生的進(jìn)項稅額抵扣以及團(tuán)建費稅前扣除問題，不能簡單的用“是”與“否”來回答。

單位或單位內(nèi)部的部門，組織所謂的團(tuán)建活動，可謂是千奇百怪、百花爭艷、精彩紛呈......

但是，對于這些團(tuán)建活動從性質(zhì)上區(qū)分，可以分為：學(xué)習(xí)培訓(xùn)類、游山玩水類、吃吃喝喝類......

如果再進(jìn)一步按照稅法上的分類以及取得發(fā)票性質(zhì)分：1.應(yīng)作為集體福利費用處理；2.可以作為集體福利以外的費用處理。

在活動中取得的餐飲消費發(fā)票，肯定是不得抵扣進(jìn)項稅額的，因此財稅（2016）36號附件1第二十七條明確規(guī)定“餐飲服務(wù)”的進(jìn)項稅額不得抵扣。

如果團(tuán)建活動是培訓(xùn)學(xué)習(xí)類的，取得的培訓(xùn)類的發(fā)票（非學(xué)歷教育服務(wù)），會計核算和企業(yè)所得稅稅前扣除可以計入“職工教育費”，當(dāng)然如果取得的是專票的，也可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。

如果團(tuán)建活動是企業(yè)黨組織舉辦的，且跟黨建活動相關(guān)的，比如組織員工和入黨積極分子等參觀紅色旅游景點等，費用也可以作為“黨組織工作經(jīng)費”進(jìn)項會計核算和稅前扣除，如果取得合規(guī)的進(jìn)項稅額也可以按規(guī)定抵扣。

綜上所述，由于稅法上并沒有“團(tuán)建費”這個項目，因此對于企業(yè)因為團(tuán)建活動而發(fā)生的費用，在報銷、會計核算和稅務(wù)處理時最好不要混在一起，最好是對費用按照不同性質(zhì)分別處理。只要依照稅法規(guī)定可以不作為“集體福利”或“個人消費”處理的，就盡量找到合適的其他類別處理。因為，如果不分門別類地處理，“團(tuán)建費”在實務(wù)中很容易被主管稅務(wù)局認(rèn)定為“集體福利”，從而不得抵扣進(jìn)項稅額，而且稅前扣除還要受14%比例限制。